高新技術企業(yè)收入確認時點如何把握?

 

　　問：在計算高新收入比例時，如果按照增值稅法規(guī)定已經符合納稅義務發(fā)生時間，但是會計上不符合收入確認條件，該部分的收入在確認高新收入時候能否列為高新收入?

 

　　答：《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)第十條規(guī)定，高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

 

　　(四)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

 

　　1. 最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;

 

　　2. 最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;

 

　　3. 最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算;

 

　　(五)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;

 

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》第8行“本年企業(yè)總收入”，填報說明：“本年企業(yè)總收入：填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。”

 

　　稅法上計算高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠指標時，所稱的收入總額應符合企業(yè)所得稅法收入范圍。與增值稅視同銷售行為及納稅義務發(fā)生時間無關。

 

　　文章摘抄于：《財稅實務精選答疑手冊》 作者：中國稅網

 

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