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時間：2020年05月13日
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設備安裝業務如何享受稅收優惠政策?
問：我公司和一個空調安裝公司簽訂了一個包工包料的施工合同，合同里有一套設備屬于節能專用設備，可以享受所得稅稅收優惠政策。所以我公司希望對方將設備開具增值稅發票，施工費開具建筑業發票。但是，安裝公司提出設備是他們外購的，不是自制的，不屬于混合銷售行為，所以不能開具增值稅發票，只能全部開具建筑業發票。這種情況如何處理?可否通過簽訂三方合同或代購合同解決?
答：《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：
(一)銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為;
(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅字〔1994〕26號)第五條規定：關于代購貨物征稅問題。
代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅。
(一)受托方不墊付資金;
(二)銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方;
(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款，并另外收取手續費。
根據上述規定，如安裝公司采購設備并安裝，那么屬于一并提供建筑業安裝勞務的行為，營業額為收取的全部價款和價外費用;如貴公司想要享受節能設備稅收優惠，可采取下列方法：
1.從設備廠家購買設備，由銷售方負責安裝;
2.貴公司自行購買設備，然后交由安裝公司進行安裝;
3.根據上述財稅字〔1994〕26號文件規定的條件由安裝公司代為采購設備。這樣貴公司就可以取得設備購買發票享受相關稅收優惠了。
文章摘抄于：《財稅實務精選答疑手冊》 作者：中國稅網
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