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時間：2020年05月13日
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關聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓股權(quán)按1元定價是否符合規(guī)定?
問：企業(yè)A(母公司)持有B公司(100%)的股權(quán);企業(yè)A(母公司)持有C公司96.35%的股權(quán)，企業(yè)B持有C公司2.65%的股權(quán)。假如企業(yè)A(母公司)與企業(yè)B之間簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，企業(yè)B持有C公司2.65%的股權(quán)(賬面投資成本為15萬元)以1元的對價轉(zhuǎn)讓給企業(yè)A(母公司)。按照1元的對價轉(zhuǎn)讓是否符合稅法規(guī)定?(注：上述企業(yè)均為國有控股企業(yè))
答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第九條規(guī)定，所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：
(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
因此，A企業(yè)與B企業(yè)屬于關聯(lián)方。
《企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
據(jù)此，B企業(yè)將持有C企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，股權(quán)定價定應符合獨立交易原則，否則，稅務機關有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。
C企業(yè)2.65%股權(quán)的公允價是否為1元，通常要根據(jù)C企業(yè)的評估價確定。假定C企業(yè)的評估價為1000萬元，則2.65%股權(quán)的公允價為26.5萬元，按1元轉(zhuǎn)讓屬于價格偏低不符合獨立交易原則。
文章摘抄于：《財稅實務精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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